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Fluxo de Demonstração Contábil

É a técnica contábil que tem por objetivo o estudo da situação econômica, financeira e de desempenho operacional de uma empresa através do cálculo de índices ou quocientes obtidos a partir de elementos extraídos das Demonstrações contábeis (diagnóstico).

Principais Processos de Análise

  • Análise Vertical
  • Análise Horizontal
  • Análise de quocientes

1. Análise Vertical

Visa o estudo da estrutura das demonstrações contábeis através do cálculo de coeficientes de participação, os quais são obtidos pela comparação entre itens extraídos de uma mesma demonstração com totais referentes a essa demonstração. Ex. Compara o AC (Ativo Circulante) com o A (Ativo).

2. Análise Horizontal

Visa o estudo da evolução de itens das demonstrações contábeis ao longo do tempo, através do cálculo de números-índices, os quais são obtidos a partir de uma época tomada como base, onde todos os itens são fixados em 1% ou 100% e a partir daí são determinados os demais números-índices referentes a outras épocas.

Exemplo: comparação do valor dos estoques de 2003 com 2004 de evolução nominal e de evolução real.

3. Análise por Quocientes

Visa o estudo da situação econômica e financeira da empresa através do cálculo de quocientes, também chamados de índices, os quais são obtidos pela comparação simples ou complexa entre itens de uma mesma demonstração ou demonstrações distintas

Tipos de Quocientes:

  • De liquidez;
  • De endividamento;
  • De rotatividade;
  • De rentabilidade;
  • Outros quocientes simples;
  • Outros quocientes complexos.

3.1. Quocientes de Liquidez:

Medem a capacidade da empresa quitar as suas dívidas utilizando recursos aplicados no ativo. Dividem-se em:

 - Liquidez corrente (ou comum):

 - LC = AC/PC; Liquidez seca:

 - LS = (AC-estoques)/PC;

 - Liquidez imediata: LI = disponibilidades/PC;

 - Liquidez Geral: LG= (AC + ARLP) / (PC + PELP);

 - Solvência: S = Atotal / (PC + PELP).

OBS: no cálculo dos quocientes de liquidez não devem ser considerados as despesas antecipadas do AC ou ARLP e as despesas deferidas do ativo diferido.

SIGLAS:

AC: Ativo Circulante

PC: Passivo Circulante

ARLP: Ativo Realizável a Longo Prazo

PELP: Passivo Exequível a Longo Prazo

3. 2. Quocientes de Endividamento:

Medem o grau de dependência entre capitais próprios (Patrimônio Líquido), capitais de terceiros (Passivo) e capitais aplicados (Ativo). Dividem-se em:

Endividamento: E = P/A

Composição do endividamento: CE = PC / (PC + PELP)

Imobilização do capital próprio: I = AP / PL

Imobilização dos Recursos não-coniventes: IRNC = AP / (PELP + REF + PL)

SIGLAS:

P: Passivo

A: Ativo

PC: Passivo Circulante

PELP: Passivo Exequível a Longo Prazo

AP: Ativo Permanente

PL: Patrimônio Líquido

REF: Resultados de Exercícios Futuros

3.3. Quocientes de Rotatividade:

Medem a velocidade de renovação de recursos.

RE = CMV / Estoque Médio

Onde Estoque Médio = (Estoque Inicial + Estoque Final) / 2


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